一、北京市税务局2024年9月热点问答汇总
北京市税务局2024年9月热点问答汇总
征收管理热点问题数电票的票面信息包括哪些？数电票的票面信息包括基本内容和特定内容。
基本内容：在现行增值税发票基础上优化，包括发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人等。
特定内容：为满足特定行业、应税行为及应用场景的个性化需求，设计了特定内容。特定业务包括但不限于稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、成品油、民航、铁路等。试点纳税人开具数电票时，可按实际业务选择特定业务，填写特定信息，无需重复填写原备注栏内容。特定业务的数电票票面展示相应信息，票面左上角展示业务类型字样。
电子税务局上如何打印已经认证并且统计确认成功的抵扣数据发票明细？
点击【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】—【统计确认】模块，点击【打印】或【下载发票明细】，即可打印汇总数据以及下载明细。
注：若要查询往期数据，可在此页面点击右侧【历史确认信息】进入，选择需要查看的所属月份即可。
试点纳税人可以通过电子发票服务平台开具哪些类型的发票？
电子发票服务平台支持开具数电票、纸质专票和纸质普票。
试点纳税人通过实人认证等方式进行身份验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具数电票、纸质专票和纸质普票，无需进行发票验旧操作。其中，数电票无需进行发票票种核定和发票领用。
纳税人在什么情况下会被认定为非正常户？
根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)规定：
已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条规定处理。纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。
对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。
已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。
纳税人需要办结哪些有关事项后，才能办理跨省（市）迁移手续？
根据《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》(税总征科发〔2022〕87号)中附件4《跨省（市）迁移相关事项办理指引》的规定：纳税人申请迁移前，应当已在市场监管部门办结住所变更登记，结清税（费）款、滞纳金及罚款，缴销发票和税控设备，并且未处于税务检查状态，不存在其他未办结涉税事项。
小规模纳税人使用纸质发票，能否申请由税务机关为其代开数电票？
税务机关仅支持为自然人代开数电票。根据《中华人民共和国税收征管法》及实施细则，《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，已办理经营主体登记或税务登记的纳税人应当按规定向税务机关申请领用并自行开具发票。
您可登录电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【发票申领】-【发票用票需求申请】模块申请数电票，申请通过后即可自行开具数电票。
个体工商户变更为企业的，是否需要办理注销税务登记？
《北京市国家税务局北京市地方税务局关于进一步加强联合税务登记管理有关事项的公告》（北京市国家税务局北京市地方税务局公告2017年第2号）第八条规定：“个体纳税人变更组织形式，由个体工商户变更为企业的。个体工商户应先在税务机关办理注销事项，结缴发票、结清税款。完成注销后，再向工商机关申请个体变更企业相关事项，并于30日内向税务机关申报办理设立登记。”
货物和劳务税热点问题资管产品管理人提供除资管产品管理服务及运营资管产品过程中发生的增值税应税行为以外的其他应税行为如何缴纳增值税？
根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)文件规定：
管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。
管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。
销货方在价外向购买方收取的违约金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，如何计算？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”
根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定：“一、对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。”
小规模纳税人是否可以放弃减免税开具增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定：“小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。”
企业生产的产品实行三包服务，在保修期内提供免费维修消耗的材料或免费更换的配件，是否要做进项税转出或视同销售？
公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。
第九届亚洲冬季运动会组织委员会取得的来源于广播、互联网、电视等媒体收入，是否免增值税？
根据《财政部海关总署税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知》(财税〔2024〕24号)，四、对组委会取得的来源于广播、互联网、电视等媒体收入，免征增值税。
农业生产者销售的自产农业产品是指那些范围？
根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“一、……‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”
建筑企业与发包方签订建筑合同后，以三方协议授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，税款怎么缴纳？
建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
财产与行为税热点问题在计算土地增值税时，如何界定新建房与旧房？
根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“七、关于新建房与旧房的界定问题新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。”
根据北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知（京地税地〔2005〕557号）规定：“六、关于对房地产开发企业已使用房产再出售征收土地增值税的说明对房地产开发企业建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，应按照转让旧房及建筑物的政策规定征收土地增值税，不再列入该项目土地增值税的可销售总建筑面积范围，在清税计算销售比例时予以扣除。”
购买期房的契税纳税义务发生时间如何确定？
根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“第九条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。”
因此，购买期房的纳税义务发生时间应为签订房屋买卖合同（含期房买卖合同、预售合同、现房买卖合同等）的当日。
企业改制重组及事业单位改制所涉及的营业账簿如何缴纳印花税？
根据《财政部税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第14号）规定：“一、关于营业账簿的印花税
企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。
企业债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。
企业改制重组以及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。
企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。
本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
地价是否计入房产原值征收房产税？
《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价”。
企业改制重组及事业单位改制书立的产权转移书据是否缴纳印花税？
根据《财政部税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第14号）规定：“三、关于产权转移书据的印花税
对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。
对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。
对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。
本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止。”
企业所得税热点问题商品销售涉及现金折扣的，如何确定企业所得税销售收入金额？
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。……（五）……。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。”
企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税？
根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。……本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
新电局热点问题北京市纳税人跨市(区)提供建筑服务，“跨地市标志”应如何选择?
若纳税人为北京市内跨区提供建筑服务，在新电局开发票选择“跨地市标志”为“否”;若纳税人为跨省提供建筑服务开票，请清除浏览器缓存后，选择跨地市标志位“是”，即可选择对应的跨区域涉税事项管理编号。
总局在开票页面中提示：“若需填写已按照当地税务机关要求做跨区域涉税事项报告的项目信息，该项请选择“是”；若当地税务机关未要求对经营项目做跨区域涉税事项报告，该项请选择“否”。”请纳税人按照业务要求及实际情况选择。
新电子税局中如何变更法定代表人的联系方式？
【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】。
如果纳税人逾期未申报，新电子税局是否可以进行逾期补申报？如何操作？
登录新电子税局后，点击【我要查询】-【一户式查询】-【未申报查询】，进入【未申报查询】界面后，系统自动带出未申报记录，也可以录入查询条件查询未申报记录。点击未申报记录最右侧的【去申报】，可办理相应税费的逾期申报。
房土两税逾期补申报：【地方特色】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【房产税、城镇土地使用税申报】-【财产和行为税逾期申报】。
二、权威解读!国家税务总局2025年第3号公告
1、《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》旨在明确纳税人以出口海外仓方式（海关监管方式代码“9810”）出口货物的出口退（免）税相关事宜，以更好发挥出口退税支持跨境电商出口海外仓发展的积极作用。以下是对该公告的详细解读：
2、一、纳税人以出口海外仓方式出口货物，如何申报办理出口退（免）税？纳税人以出口海外仓方式出口货物，在货物报关离境后，可凭出口货物报关单等相关材料信息申报办理出口退（免）税。申报时根据货物销售情况确定具体方式：货物已实现销售的，按现行规定申报办理出口退（免）税。
3、货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式，先凭出口货物报关单等材料信息预先申报办理出口退（免）税（出口预退税），后续再根据货物销售情况进行税款核算。
4、二、纳税人如何申报办理出口预退税？纳税人应当凭海关监管方式代码为“9810”的出口货物报关单等相关材料信息，向税务机关申报办理出口预退税。申报时需注意：填报申报明细表时，在“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为：HWC-YT。
5、对未实现销售的货物和已实现销售的货物进行区分，并分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区分的，全部视为未实现销售，统一申报出口预退税。
6、纳税人为生产企业的，应当使用单独的申报序号申报出口预退税；纳税人为外贸企业的，应当使用单独的关联号申报出口预退税。
7、三、出口货物报关单上同一项号下的货物，未全部实现销售时，纳税人如何申报办理出口预退税？纳税人可对已销售部分和未销售部分进行区分，已实现销售的部分，按照现行规定申报办理出口退（免）税；未实现销售的部分，申报办理出口预退税。纳税人未作区分的，可全部视为未销售，统一申报办理出口预退税。举例说明：情形一：某生产企业通过同一出口货物报关单的同一项号报关出口100个茶杯，20个已实现销售，80个尚未实现销售。申报时，对已销售的20个茶杯按现行规定申报免抵退税；对未销售的80个茶杯申报出口预退税，并在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识，同时对已销售和未销售的茶杯分别使用不同的申报序号。
8、情形二：若企业未区分100个茶杯的销售情况，可统一按照“离境即退税、销售再核算”办法申报出口预退税，在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对100个茶杯使用同一申报序号。
9、四、纳税人已申报办理出口预退税的，何时办理核算？纳税人应当在核算期截止日前的各个增值税纳税申报期内办理核算。核算期具体是指，税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。实际操作时，纳税人可在核算期内的任一增值税纳税申报期办理核算，但最迟不得晚于税务机关办结出口预退税次年4月的增值税纳税申报期截止日。经税务机关同意后，外贸企业可在核算期内的任意时间办理核算，不受增值税纳税申报期的限制。举例说明：情形一：某生产企业于2025年2月10日申报出口预退税，税务机关于2025年2月13日办结。该企业可以在2025年3月至2026年4月间的任一增值税纳税申报期内办理核算，但最迟不得晚于2026年4月的增值税纳税申报期截止日。
10、情形二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税，税务机关于2026年1月2日办结。该企业可以在2026年2月至2027年4月间的任一增值税纳税申报期办理核算，但最迟不得晚于2027年4月的增值税纳税申报期截止日。经税务机关同意，该企业可在2026年2月至2027年4月间的任意时间办理核算，不受增值税纳税申报期的限制。
11、五、纳税人如何办理出口预退税核算？税务机关通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等信息系统，向纳税人推送已办结但尚未核算的出口预退税数据清单。纳税人根据实际销售情况确认货物是否已实现销售、出口预退税是否需要调整，并区分以下情形处理：货物已实现销售，且出口应退（免）税额与出口预退税额无差异的：纳税人在信息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续。
12、货物已实现销售，但出口应退（免）税额与出口预退税额存在差异的：纳税人在信息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报后，即办结核算手续。
13、货物仍未实现销售的：纳税人在信息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货物后续实现销售后，纳税人再按照现行规定重新申报办理出口退（免）税，不再适用“离境即退税、销售再核算”办法。
14、举例说明：情形一：某生产企业以出口海外仓方式出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。税务机关于2025年3月14日办结出口预退税1300元。2025年12月12日核算时，100个茶杯均已实现销售，且出口退（免）税额为1300元，与此前已办理的出口预退税无差异。此时，纳税人在信息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续。
15、情形二：2025年12月12日核算时，100个茶杯均已实现销售，但出口退（免）税额为1235元，与此前已办理的1300元出口预退税存在差异。此时，纳税人应当在信息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业应当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此前提交的出口预退税申报数据全额冲减；再根据实际销售情况，重新提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申报数据。在不考虑其他影响因素的情况下，企业在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务机关审核通过后，该企业应当将这－65元的应退（免）税额，结转下期参与出口退（免）税计算。
16、情形三：2025年12月12日核算时，100个茶杯均已实现销售，但出口退（免）税额为1365元，与此前已办理的1300元出口预退税存在差异。此时，纳税人应当在信息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业应当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此前提交的出口预退税申报数据全额冲减；再根据实际销售情况，重新提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申报数据。在不考虑其他影响因素的情况下，企业在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务机关审核通过后应当按照现行规定为该企业办理出口退（免）税65元。
17、情形四：2025年12月12日核算时，100个茶杯中，30个已实现销售，70个未实现销售。30个已实现销售的茶杯，出口退（免）税额为390元，与此前已办理的1300元出口预退税存在差异。此时，纳税人应当在信息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业应当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此前提交的出口预退税申报数据全额冲减；再根据实际销售情况，重新提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申报数据。在不考虑其他影响因素的情况下，企业在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务机关审核通过后，该企业应当将这－910元的应退（免）税额，结转下期参与出口退（免）税计算。70个未实现销售的茶杯，企业待其实现销售后，再按照现行规定申报办理出口退（免）税。
18、六、纳税人未在规定期限内办理出口预退税核算的，如何处理？纳税人未在规定期限内办理出口预退税核算的，税务机关应当追回已办理的出口预退税；纳税人待货物实现销售后，再按照现行规定申报办理出口退（免）税。七、纳税人就出口海外仓的货物申报办理出口退（免）税的，需要留存哪些备案单证？纳税人应当留存的出口退（免）税备案单证包括：出口企业的购销合同：包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。
19、出口货物的运输单据：包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。
20、出口企业委托其他单位报关的单据：包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。
21、出口企业的销售记账凭证、销售明细账等可以佐证货物已实现销售的资料（以下称销售佐证资料）。
22、注意事项：纳税人出口海外仓业务无法取得出口合同的，可选择使用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、租赁海外仓租赁协议或其他可佐证海外仓使用的相关资料等进行单证备案。
23、纳税人无法取得其他单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。
24、八、纳税人以出口海外仓方式出口的货物，在申报办理出口退（免）税时，是否需要报送销售佐证资料？纳税人申报办理出口退（免）税时，无需报送销售佐证资料。根据《公告》，纳税人按照“离境即退税、销售再核算”办法申报办理出口预退税的，应当在货物实现销售后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查；按照现行规定申报办理出口退（免）税的，应当在申报出口退（免）税后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查。九、纳税人申报办理出口预退税的，未按照规定留存销售佐证资料的，如何处理？纳税人未按照规定留存销售佐证资料的，应当按照纳税人未按规定进行单证备案处理，即：按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）第五条第（八）项规定，该笔出口业务不再适用出口退（免）税政策，改为适用免税政策。已申报退（免）税的，应当用负数申报冲减原申报。十、对于纳税人已申报出口预退税的出口海外仓业务，税务机关核查发现，纳税人留存的销售佐证资料为伪造、虚假的，如何处理？按照《公告》规定，纳税人对于申报出口预退税的出口海外仓业务，应当将销售佐证资料作为出口退（免）税备案单证留存备查。经核查发现，纳税人留存的销售佐证资料为伪造、虚假的，税务机关应当按照纳税人提供虚假备案单证进行处理，即：按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）第五条第（九）项规定，该笔出口业务不再适用出口退（免）税政策，改为适用征税政策。查实属于偷骗税的，应当按照相应的规定处理。十一、纳税人以出口海外仓方式出口的货物，在申报办理出口退（免）税时，是否需要报送收汇材料？纳税人以出口海外仓方式出口的，在申报办理出口退（免）税时，除存在《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款规定的特殊情形外，均无需报送收汇材料。十二、纳税人在《公告》施行前出口的货物，能否实行“离境即退税”？《公告》自2025年1月27日起施行。纳税人在《公告》施行前以出口海外仓方式出口、但尚未申报出口退（免）税的货物，均应按照“离境即退税”办法申报办理出口退（免）税。举例说明：某出口企业以出口海外仓方式出口货物。海关出具的出口货物报关单上注明的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《公告》施行之日），该企业尚未就该笔出口货物进行过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，应当按照“离境即退税”方式办理。具体办理申报时，对于已实现销售的货物，企业按照现行规定申报办理出口退（免）税；对于未实现销售的货物，企业按照“离境即退税、销售再核算”办法，先行申报出口预退税，后续再根据实际销售情况进行税款核算。